6月6日

　　一、征税范围

　　1.物业公司代收转付的水电费，是否需要缴纳增值税？

　　答：代收转付的水电费不征收增值税。

　　二、纳税人管理

　　1.年应税销售额未超过标准的纳税人，可以成为一般纳税人吗？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四条规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人，会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

　　三、应纳税额计算

　　1.停车场停车收费是否有简易征收政策？

　　答：车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。同时，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　2.房地产企业支付的土地价款，未取得政府部门开具的土地价款票据，能否从当期的销售额中扣除？

　　答：不可以。根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

　　3.企业承租不动产，预付一年租金时，取得增值税专用发票，认证通过后，进项税额能否一次性抵扣，还是分摊到各月平均抵扣？

　　答：认证通过后，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，可以一次性抵扣。

　　4.建筑的总包方在营改增前取得的建筑的分包发票，营改增后能否作为差额扣除的凭证？

　　答：根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，试点纳税人从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

　　同时，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件2规定，试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。

　　因此，试点纳税人从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。不可作为申报缴税时的扣除凭证。

　　四、税收优惠

　　1.境内试点纳税人向境内单位提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务，是否可以适用免征增值税政策？

　　答：可以。按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4第二条规定，境内的单位和个人提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。

　　五、征收管理

　　1.小规模纳税人由月度申报改为季度申报，需要办什么手续吗？

　　答：不需要。直接于7月征期申报4-6增值税，本月不申报增值税即可。

　　2.增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票上注明的进项税额，应如何填报？

　　答：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。

　　3.适用差额征税的小规模纳税人，主表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，应填写差额前还是差额后的销售额？

　　答：纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。

　　4.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第16栏“本期应纳税额减征额”应如何填写？

　　答：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。

　　当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

　　5.试点一般纳税人企业，经营不动产租赁，预收租金，是否可以按合同的租赁期限分月做销售收入并申报纳税？

　　答：不可以。根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　6.北京市小规模纳税人，提供跨区建筑服务，应按月预缴还是按季预缴？

　　答：按季预缴。国家税务总局公告2016年第17号第十一条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

　　六、发票管理

　　1.企业提供旅游服务，适用差额征税，开票时能否就差额部分全额开具增普票，其他金额全额开具增值税专用发票？

　　答：可以。

　　2.旅游行业，已经差额开票，是否还可以针对已经差额的部分再开具增值税普通发票？

　　答：不可以。

　　3.原增值税一般纳税人兼营营改增范围的应税服务，是否属于取消认证的范围？

　　答：2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

　　6月1日

　　一、征税范围

　　1.拖车救援服务属于交通运输业还是生活服务业？

　　答：属于生活服务业中的其他生活服务。

　　2.贷款业务不收取利息（无息贷款）是否需要缴纳增值税？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此，除用于公益事业或者以社会公众为对象的情形外，无息贷款需要缴纳增值税。

　　3.航空积分换里程是否需要缴纳增值税？

　　答：视同销售，需要缴纳增值税。

　　二、应纳税额计算

　　1.旅游企业承办境外旅游如何取得抵扣凭证？

　　答：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。承办境外旅游无法取得上述凭证，可以取得合法有效凭证，选择差额计算销售额。

　　2.纳税人接受境外单位服务，未签订书面合同，但按规定代扣代缴增值税后，可否凭完税凭证抵扣进项税额？

　　答：纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　3.营改增后，一般纳税人5月1号以前自建一房屋，但在5月1号以后竣工，竣工后欲出租，能适用简易计税方法吗？

　　答：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以适用简易计税。

　　三、征收管理

　　1.营改增后，文化事业建设费是否也在国税缴纳？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）第八条的规定，营改增后的文化事业建设费，由国家税务局征收。

　　2.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目与纳税人转让其取得的不动产，预缴税款的税务机关相同吗？

　　答：不相同。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，应向主管国税机关预缴税款；纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管地税机关预缴税款。

　　3.营改增后，地税发票延用期间，开地税票在国税申报的这部分，在附表一中哪里体现？

　　答：增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、4、9栏中。

　　4.北京市取消认证的一般纳税人，如何查验发票，登陆查验平台如遇无法登陆等技术问题，应联系谁解决？

　　答：我市取消认证的增值税一般纳税人，可以登陆网址https://fpdk.bjsat.gov.cn ，或通过北京国税官网-取消认证专区的链接进入，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。该系统需要输入纳税人的金税盘（税控盘）密码才能登陆。

　　如遇到技术问题，可以拨打服务单位咨询电话010-59831188，也可以关注“长城软件纳税服务”微信公众号进行咨询。

　　四、发票管理

　　1.一般纳税人跨地区提供建筑业劳务，现在缴纳4月份的营业税，但是还没有开具营业税发票，发票如何补开？

　　答：5月1日后可以补开增值税普通发票，无需再缴纳增值税。

　　2.建筑业分包，适用简易计税方法，可以差额的分包款能不能开增值税专用发票？

　　答：可以

　　5月25日

　　一、税率和征收率

　　1.个人出租房屋还有综合征收率吗？

　　答：个人出租不动产税款征收方式仍采取地税机关直征和地税机关委托其他单位代征方式。营改增后北京市纳税人仍可选择综合征收率方式或分税种计征方式缴纳个人出租不动产的各类税款。

　　2.企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳什么税？如何缴纳？

　　答：营改增之后取得的出租不动产租金收入应缴纳增值税。

　　小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　3.商务辅助服务中人力资源服务的适用税率是多少？征收率是多少？

　　答：商务辅助服务中人力资源服务一般纳税人按照6%缴纳税款，小规模纳税人按照3%征收率缴纳增值税。

　　二、征收管理

　　1.北京市建筑企业异地预缴，需要什么手续和资料？

　　答：根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（一）《增值税预缴税款表》；（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（四）从分包方取得的发票原件及复印件。

　　2.适用差额征税的营改增小规模纳税人填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时，第1、4、13栏的“服务、不动产和无形资产”指的是差额前还是差额后？

　　答：第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额。纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额。

　　第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”：填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额。

　　第13栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税应税行为的销售额。应税行为有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

　　3.建筑企业是在工程结算时一次性申报《增值税预缴税款表》还是在每次取得进度款时进行申报？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第十一条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

　　三、发票管理

　　1.2016年5月至7月期间，哪些增值税一般纳税人不需要进行增值税发票认证？

　　答： 2016年5月1日起，纳税信用A级、B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票），可以不再进行扫描认证。

　　2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。

　　2.营改增之后北京市个人出租房屋是否还可以去委托代征单位代开增值税发票？

　　答：可以。