56.全面营改增后融资性售后回租按照贷款缴纳增值税，那么承租方支付租金取得的进项是否能够抵扣？

　　答：《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……

　　（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　融资性售后回租属于以上贷款服务的范围，因此，融资性售后回租承租方支付租金取得的进项税额不能抵扣。

　　57.财税〔2016〕36号文件附件二规定，试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。那么该种情况下承租方取得的进项税额是否可以抵扣？

　　答：融资性售后回租出租方选择对2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，承租方取得的相关进项税额可以抵扣。

　　58.试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，在5月1日之后取得进项税发票，是否可按规定认证抵扣？

　　答：不可以。

　　59.房地产开发企业开发的，开工日期在4月30日之前的同一《施工许可证》下的不同房产，如开发项目中既有普通住房，又有别墅，可以分别选择简易征收和一般计税方法吗？

　　答：不可以。同一房地产项目只能选择适用一种计税方法。

　　60.北京纳税人纯地税户且长期零申报需要办理营改增吗？

　　答：对于之前是纯地税户且长期不经营的，可暂不进行营改增手续的办理，如果纳税人发生营改增应税行为的需要按规定办理营改增相关手续。

　　61.营改增后北京个体工商户可申请使用什么发票？份数和限额有什么要求？

　　答：根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》（北京市国家税务局公告2015年第12号）规定：达到增值税起征点的个体工商户初次申领《增值税普通发票》，单份发票最高开票限额一万元，最高持票数量50份。

　　未达到增值税起征点的个体工商户可申领总面额不超过三万元的北京市国家税务局通用定额发票。

　　62.营改增后北京小规模纳税人可申请使用什么发票？份数和限额有什么要求？

　　答：小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票、机动车销售统一发票。

　　根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》（北京市国家税务局公告2015年第12号）规定：增值税小规模纳税人（不包含个体工商户，下同）初次申领普通发票，应根据实际经营需要，在下列组合中自行选择本单位适用的发票票种：1.增值税普通发票：单份发票最高开票限额一万元，最高持票数量50份。

　　2.增值税普通发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量25份。

　　3.机动车销售统一发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量25份。

　　4.北京市国家税务局通用定额发票：总面额不超过三万元。

　　63.营改增北京一般纳税人可申请使用什么发票？份数和限额有什么要求？

　　答：一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票。

　　根据《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》（北京市国家税务局公告2015年第12号）规定：税务机关根据增值税纳税人的申请，核定其使用增值税发票系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票的票种、数量。

　　税务机关根据增值税一般纳税人的申请，审批（包含初次和变更）其开具增值税专用发票最高限额。

　　1.增值税普通发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量50份。

　　2.机动车销售统一发票：单份发票最高开票限额依纳税人申请确定，最高持票数量50份。

　　64.北京纳税人如何在市局网站“营改增专区”办理票种核定？

　　答：纳税人进入北京国税官网（<http://www.bjsat.gov.cn/>），使用“地税计算机代码、法人身份证号码”或者国税发放的一证通，通过“网上办税服务厅”“营改增发票审批（核定）”漂浮框或者登录北京国税官网——营改增专区——营改增发票审批（核定），登陆营改增发票核定专区，根据企业的用票情况，具体选择增值税专用发票票种核定、增值税普通发票票种核定、增值税电子普通发票票种核定。

　　65.其他个人提供建筑服务是否可以申请代开增值税专用发票？

　　答：不可以。其他个人提供建筑服务可以申请代开增值税普通发票。

　　66.保险代理业务，属于保险服务还是属于经纪代理服务？

　　答：属于经纪代理服务。

　　67.企业将自产的沥青用于本企业承包的建筑项目，那么建筑施工所耗用的沥青，是按照11%税率缴纳增值税还是按照17%缴纳增值税？

　　答：企业将自产的货物用于增值税的应税项目，移送时不需要缴纳增值税。

　　68.生活服务具体指的是什么？

　　答：生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

　　69.营改增后新登记的一般纳税人企业，在索取增值税专用发票时，对方要求其提供一般纳税人资格证明后才能给与专票，如何提供相应证明？

　　答：北京市国家税务局网站已在“办税服务”中的“涉税查询”模块开通一般纳税人资格查询等功能，纳税人可以登录网站选择对应功能进行查询。

　　70.营改增后，企业买卖股票应如何纳税？

　　答：应按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。

　　71.生活服务税率和征收率是怎么规定的？

　　答：一般纳税人提供生活服务适用税率为6%；小规模纳税人适用征收率为3%.

　　72.建筑服务税率和征收率是怎么规定的？

　　答：一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%.

　　73.纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额，那么其取得的17%的进项税发票可否按规定进行抵扣？

　　答：可以。

　　74.员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，是否可以按规定抵扣进项？

　　答：可以。

　　75.建筑企业不同的项目，是否可以选用不同的计税方法？

　　答：可以。建筑企业可以就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法。

　　76.单位在地税享受差额征收营业税政策，允许扣除项目金额尚有未扣除完的金额，请问如何处理？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）附件2的规定，试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。

　　77.企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

　　78.房地产开发公司在本市跨区县从事的房地产开发项目，营改增后应在哪里申请办理防伪税控设备及领用发票？

　　答：应该在机构所在地办理。

　　79.全面营改增后，哪些项目不得开具增值税专用发票？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

　　（二）适用免征增值税规定的应税行为。

　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

　　经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

　　试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　提供旅游服务，从全部价款和价外费用中扣除的对外支付旅游费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　80.营改增后国税部门是否有定额发票提供？

　　答：有。《北京市国家税务局通用定额发票》继续使用。

　　81.北京市昌平区的企业在顺义区内跨区县提供建筑劳务，之前已经在地税局代开了部分发票，剩余部分业务需要在2016.5.1之后开具发票，纳税人咨询，到时候应该到国税还是地税开具发票？

　　答：2016.5.1之后提供建筑服务，应使用国税发票。

　　82.健身场所能否开具增值税专用发票？

　　答：一般纳税人提供健身服务，不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。

　　83.2016年5月1日之后，试点纳税人已领取地税机关印制的发票，是否还能使用？

　　答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

　　84.某企业为建材城，主要业务为出租摊位，该笔业务是按照出租不动产经营租赁征收还是按照生活服务业征收？

　　答：企业应按照不动产经营租赁缴纳增值税。

　　85.2012年1月签订的融资性售后回租合同，结束月为2021年1月，按照106号文这个部分我们应该继续按营业税执行，全面营改增之后应该怎么处理？

　　答：区分有形动产融资性售后回租还是不动产融资性售后回租。有形动产的可选择按照“在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同”选择简易计税方法计税也可按照贷款服务缴税；不动产的按照贷款服务缴税。

　　86.企业既有简易计税项目，又有一般计税项目，营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税？

　　答：可以。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　87.一般纳税人转租其在2016年4月30日之前租入的不动产，能否享受简易征收政策？

　　答：一般纳税人转租其在2016年4月30日之前租入的不动产，可以享受简易征收政策。

　　88.一般纳税人出租房屋，可否选择简易征收？

　　答：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

　　89.营改增后，企业取得劳保用品进项发票，能否按规定抵扣进项税额？

　　答：企业取得劳保用品进项发票，可以按规定抵扣进项税额。

　　90.营改增后，小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，预缴和申报都怎么操作？

　　答：房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限，按照3%的预征率向主管国税机关预缴税款。

　　小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

　　91.营改增后，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，预缴和申报都怎么操作？

　　答：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月纳税申报期，按照3%的预征率向主管国税机关预缴税款。

　　一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

　　一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照增值税纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

　　92.营改增试点纳税人五月份是否应正常申报营业税？

　　答：是的。6月征期开始按规定申报缴纳增值税。

　　93.实行按季申报的原营业税纳税人，5月1日营改增后何时申报缴纳增值税？

　　答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

　　94.总承包合同是在5月1日之前签订，约定开工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月开工，双方于5月1日之后又签订补充协议，重新约定开工日期，该项目是否属于营改增政策所称“老项目”？

　　答：不属于。

　　95.试点纳税人提供租赁服务，采取预收款方式，5.1之前已经收款，暂未开票，合同约定五月份开具发票。五月之后可否对四月份的该部分应税收入开具国税增值税专用发票？

　　答：不可以。纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

　　96.跨区县提供建筑服务的小规模纳税人（不包含其他个人），能否在劳务地代开增值税专用发票？

　　答：可以。根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

　　97.试点纳税人已领取地税机关印制的门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票的使用期限，是否也截止到6月30日？

　　答：是的。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

　　98.5月1号之后，医院提供医疗服务可以直接为企业开具增值税专用发票吗？

　　答：营改增后，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。如果医院选择适用免税政策，则不可以开具增值税专用发票。

　　99.公司在酒店举办会议、培训期间，取得的住宿费、餐饮费增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？

　　答：一般纳税人取得住宿费专用发票，可以按规定进行抵扣。企业购进餐饮服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　100.建安企业老项目选择按一般纳税人计税方法计算增值税的，2016年4月取得的老项目的增值税专用发票4月份认证的能否在5月份抵扣？

　　答：不可以。