（一）固定资产的后续支出的概念

是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

（二）后续支出处理原则

固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。

固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。

借：在建工程

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

发生的可资本化的后续支出，借记“在建工程”科目，发生后续支出取得增值税专用发票的，应按前述规定区分动产和不动产分别进行核算，如为动产，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，如为不动产，增值税进项税额分别按照60%、40%的比例分两年抵扣，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按实际支付的金额， 贷记“银行存款”等科目。

可资本化的后续支出账务处理：

动产：

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

不动产：

借：在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）（60%）

——待抵扣进项税额（40%）

贷：银行存款

在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

(2)不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益：

①企业生产车间(部门) 发生的不可资本化的后续支出(如发生的固定资产日常修理费用)，计入管理费用。（而不是“制造费用”）

②企业行政管理部门发生的不可资本化的后续支出(如发生的固定资产日常修理费用)，计入管理费用。

③企业专设销售机构发生的不可资本化的后续支出(如发生的固定资产日常修理费用)，计入销售费用。