（一）纳税义务发生时间

（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

（3）采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

（4）采取其他结算方式，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（5）纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。

（6）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

（7）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

（二）纳税地点

1.委托加工的应税消费品

（1）受托方为“单位”

受托方为“单位”——“受托方”向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴；

（2）受托方为“个人”

受托方为“个人”——“委托方”向机构所在地的主管税务机关解缴。

2.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向“机构所在地或者居住地”主管税务机关申报纳税。