【知识点】负债项目的填列 负债项目报表列示金额（期末金额）应付职工薪酬（2015年教材修订）反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利应交税费本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为...
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【知识点】非流动资产项目的填列 资产项目报表列示金额（期末金额）长期股权投资长期股权投资账面余额-长期股权投资减值准备持有至到期投资根据持有至到期投资账面余额（持有至到期投资明细科目成本+应计利息+或-利息调整）-持有至到期投资减值准备=持有至到期投资期末摊余成本=持有至到期投资期末账面价值可供出售...
【知识点】流动资产项目的填列 资产项目报表列示金额（期末金额）1.货币资金“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产根据总账科目的余额填列【提示】无减值问题3.应收票据应收票据账面余额-坏账准备余额4.应收账款应收账款...
【知识点】财务报表概述1.财务报告的目标财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。2.财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、...
【知识点】离职后福利主要分两类：设定提存计划和设定收益计划（1）设定提存计划：养老保险、失业保险。借：管理、销售、制造、生产成本等 贷：应付职工薪酬（2）设定收益计划：主要记住根据设定收益计划产生的职工薪酬成本重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，计入其他综合收益。（该其他综合收益以后期...
【知识点】以资产清偿债务 偿债方式债权人的会计处理债务人的会计处理以现金清偿债务借：银行存款 坏账准备 营业外支出—债务重组损失（借方差额） 贷：应收账款等 资产减值损失（贷方差额）【提示】贷方差额计入资产减值损失的原因是由于前期多计提了坏账准备。 借：应付账款等 贷：银行存款 ...
【知识点】投资性房地产的计量模式采用成本模式计量的投资性房地产会计处理在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，按期（月）计提折旧或摊销；存在减值迹象的，还应当按照《资产减值》准则的有关规定进行处理。【提示】投资性房地产的折旧或摊销与固定资产或无形资产的相关规定...
【知识点】以资产清偿债务 偿债方式债权人的会计处理债务人的会计处理以现金清偿债务借：银行存款 坏账准备 营业外支出—债务重组损失（借方差额） 贷：应收账款等 资产减值损失（贷方差额）【提示】贷方差额计入资产减值损失的原因是由于前期多计提了坏账准备。 借：应付账款等 贷：银行存款 ...
【知识点】 与投资性房地产有关的后续支出（一）资本化的后续支出与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成本。企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，再开发期间不计提折旧或摊销。转为改扩建时的分录如下...
【知识点】资产可收回金额的计量（一）资产可收回价值的确认原则资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。（二）“公允价值－处置费用”的确认方法首先，应当根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定资产的公允价值...
【知识点】 资产减值概述（一）资产减值的概念资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。（二）资产减值准则适用的范围1.长期股权投资（对子公司、联营企业和合营企业的投资）；2.成本模式后续计量的投资性房地产；3.固定资产；4.生产性生物资产；5.油气资产（探明矿区权益、井及相关设施）；6.无形资...
【知识点】固定资产的后续支出 固定资产后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。（一）资本化的后续支出与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计...
【知识点】 设定受益计划的会计处理（1）企业对设定受益计划的会计处理通常包括下列4个步骤：①根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。企业应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现，...
【知识点】固定资产折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧额=折旧基数×折旧率1.年限平均法年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计...
【知识点】存货1.存货的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2.存货的分类分为三类（1）存货按经济用途 可以分为原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料。（2）存货按存放地点 可以分为在库存货、在途存货、...
【知识点】固定资产折旧范围除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：1.已提足折旧仍继续使用的固定资产；2.按照规定单独计价作为固定资产入账的土地；3.处于更新改造过程中的固定资产。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。已达到预定可使用状态的固定...
员在没有发生真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票。近日，沭阳县人民法院以虚开增值税专用发票罪，依法判处楼某有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。 楼某，女，37岁，中专文化，业务员。2015年8月27日，经楼某居间联系，沭阳县某纺织品有限公司以收取开票费的方式为绍兴某服饰有限...
近日，一对年轻的夫妻匆匆走进宁波市国税局第一稽查局，夫妻俩向税务人员表示，要将欠缴的税款、滞纳金和罚款全额缴清，并请求税务人员将企业信息从税收违法“黑名单”中尽快撤出。 原来，夫妻俩自主创业开了一家小厂，主要从事塑料件、机械配件的制造加工经营业务，由于市场竞争十分激烈，小厂只能勉强维持经营。20...
近日，北京市朝阳区地税局成功完成一次管理创新：通过有充分准备的税务约谈，查补外籍个人所得税20.9万元，加征滞纳金2.8万元。这表明其依托大数据的约谈式外籍个人涉税管理措施初见成效。 为加强外籍人员税收管理，朝阳区地税局最近开展外籍人员补贴及零申报专项核查。该局依托信息系统，从个人所得税明细申报入...
【知识点】非货币性资产交换的认定1.货币性资产的概念所谓货币性资产，是指货币资金及将来对应一笔固定的或可确定的货币资金量的资产，包括：货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款以及准备持有至到期的债券投资等。2.非货币性资产的概念所谓非货币性资产，是指在将来不对应一笔固定的货币资金量的资产。如：固定资...
