（一）纳税义务发生时间（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。（3）采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。（4）采...
1.从价定率应纳税额=销售额×税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。2.从量定额应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率销售数量：（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量...
以下是目前以有通知的地区其他地区尚未见官方文件一旦发布小编会及时更新附：初级会计职称证书办理流程：到当地财政部会计科（或者人事局职称科）填表《资格考试合格人员登记表》（根据各地通知进行办理）——由当地财政部会计科（或者人事局职称科）把资料报省职改办审核——下发证书。初级证书办理所需资料：合格成绩单...
【提示】消费税的纳税环节分为：生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。1. 生产环节(1)纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税。(2)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的(用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广...
（1）消费税税目【提示】只有特定的商品(15类)才征收消费税，具体包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、摩托车、小汽车、涂料和电池。巧记方式具体税目备注三人男人烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝【提示1】对饮食业、商业、娱乐...
资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。资本公积的账务处理（一）资本溢价（或股本溢价）1.资本溢价除股份有限公司外的其他类型的企业，在企业创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不会产生资本溢价。资本溢价的账务处理：借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢...
（一）传统增值税免税项目1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验、教学的进口仪器设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.其他个人销售的自己使用过的物品。A：生老病死（有机构限制）、...
（一）接受现金资产投资1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资借：银行存款等（实际收到的金额） 贷：实收资本（投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分） 资本公积——资本溢价（差额部分）2.股份有限公司接受现金资产投资借：银行存款 贷：股本（股票面值） ...
进项税额的确定（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额1.一般纳税人取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣。【提示】一般纳税人从销售方取得增值税普通发票的，通常不得抵扣进项税额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额3.农产品的...
（1）销售应税消费品时（包括视同销售）：借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 （2）自产自用应税消费品时：借：在建工程等 贷：应交税费——应交消费税 （3）委托加工应税消费品时： ①收回后直接用于销售时： 借：委托加工物资 贷：应付账款（银行存款...
（四）特殊销售方式下销售额的确定1.商业折扣（折扣方式销售）纳税人采取折扣方式销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产：（1）如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税；（2）将折扣额另开发票（或者将折扣额在同一张发票的备注栏分别注明）的，不论财务上如...
1.一般计税方法当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率 2.简易计税方法应纳税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率3.进口环节增值税（1）进口非应税消费品应纳税额=组成计税价格×税...
商贸行业常用分录 1、接受投资借：银行存款/无形资产/固定资产/库存商品 贷：实收资本/股本 2、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用（管理部门费用） 销售费用（销售部门费用） 财务费用（利息费用、银行手续费） 贷：银行存款/库存现金 3、支付一年内需要分摊费用借：其他应付款...
销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。1.交通运输服务（1）交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动；包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。（2）出租车公司向使用本公司自有出租车...
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。举例：应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。1.确认其他应付款时：借：管理费用等 贷：其他应付款2.支付或退回其他各种应付、暂收款项时：借：其他应付款 贷...
预付卡是指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。（一）预付卡的限额1.预付卡以人民币计价，不具有透支功能。2.单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元。（二）预付卡的办理与充值(1)实名制个人或单位购买“记名预付卡”或一...
（一）概念国内信用证，是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺。（二）特点1. 以“人民币”计价；2.“不可撤销”的跟单信用证；3.适用于“国内企、事业单位之间”的结算；4.只限于转账结算，“不得支取现金”。（三）分类1.即期信用证：开证行应在收到相符单据“次日起5个营业日”内付款。...
一、 无形资产的含义、特征和内容（一）无形资产的含义无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。（二）无形资产的特征1．不具有实物形态；2．具有可辨认性；3．属于非货币性长期资产。（三）无形资产的内容主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。【注意】商誉...
1.委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2.适用范围（1）委托收款在同城、异地均可以使用。（2）单位和个人凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。3.签发托收凭证（1）签发托收凭证必须记载下列事项：①表明“托收”的字样；②确定的金额...
（一）固定资产的后续支出的概念是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。（二）后续支出处理原则固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用...
